23-09-2014

Slut med hul i virksomhedsskatteordningen - vedtaget

Lovforslaget som dækker hul i virksomhedsskatteordningen er vedtaget. Det har stor betydning for mange danskere. Vi bringer en opdateret artikel om ændringerne her.

Det har været muligt at indskyde sin private gæld, og få fradrag for renterne med op til 56%. Det er slut nu.

Der er dog i dag en værnsregel som skal begrænse indskuddet af privat gæld, som medfører negativ indskudskonto. Værnsregelen hedder 'Rentekorrektion', som i øjeblikket er 2%. En negativ indskudskonto på fx 1.000.000 kr. medfører rentekorrektion på 20.000 kr. som flyttes fra kapitalindkomst (fradrag ca. 30%) til personlig indkomst (beskatning op til 56%). Hvis renten på privat gæld er større end 2 %, opnås dermed stadig en gevinst, selvom der er en værnsregel.

Der indføres 3 forhold, som begrænser denne trafik.

  1. Der indføres en begrænsning, således at der ikke kan spares op i virksomheden, hvis der er negativ indskudskonto. Det medfører, at hele overskuddet beskattes som personlig indkomst. Ved opsparing (fremtidig kun ved indskudskonto som ikke er negativ), beskattes kun hævninger i personlig indkomst. Overskud som ikke er hævet og dermed spares op, aconto beskattes med selskabsskattesatsen, som er 24,5% i 2014.
  2. Der indføres en forhøjelse af rentekorrektionen med yderligere 3%. Rentekorrektionen ville dermed blive samlet 5% i 2013 (dog højst virksomhedens nettorenteudgifter). Forhøjelse af rentekorrektion med yderligere 3% gælder for 2015.
  3. Der indføres at man ikke kan spare op i virksomhedsskatteordningen, hvis ordningens aktiver står til sikkerhed for gæld, som ikke indgår i virksomhedsordningen. Dvs. at man ikke må stille virksomhedens aktiver til sikkerhed for privat gæld. Hvis virksomhedsordningens aktiver, stilles til sikkerhed for privat gæld, anses et tilsvarende beløb for hævet, med beskatning til følge.

Hvis man per den 11.6.2014 - som var den dag lovforslaget blev fremsat - havde stillet virksomhedens aktiver til sikkerhed for privat gæld (eller der er negativ indskudskonto per 11.6.2014), kan man ikke spare op i virksomhedsordningen, med indkomst der erhverves fra 11.6.2014 og frem.

Det medfører at man i givet fald er nødt til at lave to indkomstopgørelser for 2014. En fra indkomstårets start, som for de fleste er 1.1.2014 og frem til 10.6.2014. Og en anden opgørelse fra 11.6.2014 og til udgangen af indkomståret 31.12.2014. Man vil kunne vælge at lave en forholdsmæssig fordeling.

Hvis man er i denne gruppe med negativ indskudskonto eller sikkerhedsstillelse for privat gæld, anbefaler vi at du kontakter os med henblik på en plan for fremtiden, samt en delopgørelse for 2014.

Der er indført en bagatelgrænse, således at der godt alligevel kan spares op i virksomhedsordningen, hvis den negative indskudskonto og eventuel sikkerhedsstillelse tilsammen udgør mindre end 500.000 kr. negativt. Dette vil kun gælde, hvis indskudskonto ikke bliver mere negativ/sikkerhedsstillen øges efter 11.6.2014. Det vil sige at en negativ indskudskonto som går fra fx 20.000 negativ til 40.000 negativ, medfører at man ikke kan spare op i virksomhedsordningen.

Hvis der fra virksomhedsordningen stilles sikkerhed efter den 10. juni 2014 for privat gæld, anses det laveste beløb af enten gældens kursværdi eller sikkerhedsstillelsens størrelse for overført til den skattepligtige. Beløbet tillægges virksomhedens resultat og anses for hævet. Tilsvarende beskattes sikkerhedsstillelsers forhøjelse, dog skal der kun ske beskatning af forhøjelsen.

Undtagelser for sikkerhedsstillelse
Der er lavet en undtagelse for blandet benyttede ejendomme, så pant i ejendommen op til værdien af stuehuset ikke har negative skattemæssige konsekvenser.

Der er lavet en undtagelse, så der kan stilles sikkerhed, hvis det sker som led i en sædvanlig forretningsmæssig disposition.

Sikkerhedsstillelse skal afvikles indenfor 3 år
Sikkerhedsstillelser for privat gæld i virksomhedsordningen, der eksisterede den 10. juni 2014, er ikke omfattet og beskattes derfor ikke efter de nye regler. Hvis disse ikke er blevet fjernet senest pr. 31. december 2017, medfører det, at der ikke kan ske opsparing i virksomhedsordningen for perioden 11. juni 2014 og fremefter, (medmindre bagatelgrænsen finder anvendelse).

Dette sker ved at overskud fra 1. januar 2018 ikke kan opspares. Og opsparet overskud i perioden fra 11.6.2014 – 31.12.2017 bliver beskattet.

Omgørelse
Hvis man ikke er omfattet af bagatelgrænsen, kan man få lov til at omgøre visse dispositioner for indkomståret 2013 senest den 31. marts 2015. Man kan bl.a. omgøre indskud og hævninger på indskudskontoen. Du får herved mulighed for at nedbringe en negativ saldo på indskudskontoen, således at du kan bevare muligheden for at spare op i virksomhedsordningen.

Sammenfatning
Lovindgrebet skal gøre op med privat gæld som man lægger ind i virksomhedsordningen. Dels sker der rentekorrektion med 5% og dels skal hele virksomhedens overskud beskattes hos ejeren (virksomhedsordningen gør ellers netop, at det er muligt at udskyde noget af beskatningen). Og virksomhedens aktiver må ikke længere stilles som sikkerhed for privat gæld. Hvis du har en af de to forhold, skal der sandsynligvis laves to indkomstopgørelser for 2014.

Kontakt os, hvis du vil høre mere.
 
 
St. Torvegade 12 • DK-3700 Rønne • Tlf. 5695 0595 • CVR-nr. 74717810 • post@ronnerevision.dk

Mandag til torsdag kl. 08:00 - 16:00 • Fredag kl. 08:00 - 14:30